对企业来说，现行增值税政策和征管方式扭曲了经营模式，制约了行业发展。从税务部门角度看，再生资源回收利用行业信息不透明，执法风险大，难以给予更大的支持。

                                                                                                                      再生资源回收,废品回收,不锈钢回收,塑料回收,废金属回收,

    1.回收企业:税负太重。正常情形下再生资源回收利用行业的经营流程如图1所示。按现行税收政策，居民个人出售废品免征增值税，回收企业收购销售废品要征增值税。回收企业收购废品没有进项抵扣，要按销售额的13%交增值税。为了规避高税负，部分回收企业收购和销售再生资源都不开票，以个人名义与用废企业结算，实际上是把企业行为变成个人行为，扭曲了交易方式。

    2.用废企业:风险太大。用废企业在购买再生资源时面临两个选择，如果要求回收企业开发票，回收企业势必要把税款加到价格上，拉高采购成本，企业竞争力降低;或者不要求回收企业开具发票，直接与个人结算，自己开收购发票入账。在利益的驱动下，相当一部分用废企业采用了后一种模式。这种办法具有很高的潜在风险:( 1)用废企业从回收企业购买再生资源，并未实际从事收购业务，却自行开具收购发票;实际交易对象是回收企业，收购发票却开给居民个人，存在虚开发票风险。( 2)收购发票管理规定不能跨省填开。现代企业都是大流通、大生产，只在一个省内收购不能满足生产需要，跨省收购又有违规风险。由于违法门槛低，用废企业或多或少都存在一定程度的税务风险，一旦有其他违法行为，很可能被牵扯出来一并处理。为规避上述风险，部分用废企业采取设立贸易公司，争取地方政府税收返还来降低综合税负。这种方法只是把风险转嫁给关联企业，不能从根本上解决问题，同时还造成税收在地区间非正常转移，给财政体制造成冲击。

    3.税务机关:监管太难。由于收购和销售都不开票，很难监控回收企业真实的交易金额，账外经营现象普遍存在。即便回收企业开具了发票，也很难监管是否与实际业务相符。相当一部分用废企业享受增值税即征即退政策，用废数量直接关系到能否享受优惠政策。无论是自开收购发票，还是从关联贸易公司取得发票，用废企业都有虚增数量以享受优惠的冲动。由于涉及对象多、数量大，税务机关很难逐一查证，给企业骗取优惠提供了空间。

三、建立征纳互信机制的路径

    建立征纳互信机制首先要解决信息不对称问题，在此基础上通过行业自律与政策引导良性互动，营造合作信赖氛围，完善管理制度和税收政策，打通上述三个痛点，形成和谐有序的税收征纳格局，为循环经济发展营造宽松的税收环境。

    1.“物联网+区块链”筑牢征纳互信的数据基础。交易信息完整、准确且对征纳双方透明是建立征纳互信的基础，为此必须推进再生资源回收体系数字化。从整个再生资源回收体系各节点的功能看，回收网点是基础，分拣中心是核心，集散市场是补充，储存运输是联结，信息管理平台是支撑。为实现回收体系数字化，可以由行业协会或行业龙头企业搭建再生资源交易信息平台，运用物联网、区块链、视频监控、卫星定位等技术，使整个交易流程数字化、可视化，实现货物流、资金流、发票流、合同流、数据流“五流合一”。交易数据环环相扣、相互印证，无法篡改且全程可追溯，有效解决数据采集难、共享难问题。该平台的数据通过开放接口实时与税务机关的发票管理系统和征管系统共享数据，经校验比对相符后作为企业开具增值税发票和纳税申报的数据源，也作为税务机关开展数据分析和风险管理的依

据。平台建设的初始阶段可以再生资源分拣中心为数据采集起点，远期可结合垃圾分类制度的推行向前延伸到回收网点和居民个人。(见图4)再生资源交易信息平台可为业务链上的企业提供在线结算、物流管理、供需匹配、供应链金融及其他增值服务，提高产业链的经营效率并获得回报，实现独立市场化运营。

    2.“行业自律+电子发票”营造征纳互信的合作氛围。建立征纳互信机制需要企业、交易平台、税务部门三方相向而行，共同营造良性互动的合作氛围。回收企业应按照《中华人民共和国循环经济促进法》《再生资源回收管理办法》等法律法规的规定，完善工商登记备案手续，履行环境保护义务，按照城乡规划设立回收经营网点，严格执行回收生产性废旧金属如实登记有关信息的规定，以备税务机关查

验。回收企业、用废企业均应积极参与“互联网+收购”体系建设，推动再生资源回收利用数字化、智能化发展。再生资源交易信息平台应加强信用体系建设，营造良好平台生态。根据平台内经营者的行为，建立信用积分制度，与相关服务收费标准挂钩，引导经营者诚实守信经营。另一方面，平台也应加强自身信用建设，不滥用市场支配地位限制交易或单边签订排他性服务提供合同。税务部门应优化服务、完善制度，为企业合规经营提供便利。一是积极推行电子发票。针对回收对象多、金额小的特点，加快向回收企业推出基于移动互联网的电子收购发票，或者为再生资源交易信息平台匹配电子收购发票开票功能，减轻企业开票负担。二是完善发票管理制度，在全面实行电子发票后实行全国统一的发票赋码规则，取消跨省开具发票的禁止性规定。三是根据纳税信用实施差异化监管。对风险较低、信用较好的适当减少检查频次，为守法诚信的企业提供更简化的办税程序和更宽松的监管环境。

    3.“回收免税+利用退税”构建征纳互信的政策支撑。(1)恢复回收销售再生资源免征增值税政策。2011年回收行业增值税先征后退政策取消后，受宏观经济形势影响，再生资源回收企业发展面临较大困难，函需进一步完善相关税收政策。当时取消优惠的主要原因是回收行业经营不规范，虚开发票现象较为严重。在引入物联网、区块链等技术进行数据实时采集、交易全程监控的前提下，可以考虑对纳税信用等级较高、交易数据清晰透明、购销资金银行结算的回收企业恢复免征增值税政策，进一步支持回收体系建设。( 2)完善资源综合利用增值税即征即退政策。一是提高退税比例。废玻璃、废电池、废节能灯、废纺织品等品种综合利用退税率只有30%一50%。这些品种回收成本较高、利用价值较低，经济效益较差，目前回收率只有30%左右，建议将退税率提高到70%一100 %，鼓励企业加强综合利用。二是取消再生资源的来源限制。现实生活中，产生再生资源的产品、环节千差万别，难以一一列举，若通过来源加以限定则不利于再生资源得到充分利用，故建议只列明再生资源名称，不描述其来源。三是加强与企业所得税优惠政策的协讽《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》与《资综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中享受优惠的再生资源范围和技术标准存在较大差异，建议加强税种间政策协调，实现能享尽享。( 3)明确拾荒者比照居民个人适用政策。拾荒行为不在现行增值税的免税范围之列，且回收企业也不能向其开具收购发票。拾荒行为是捡拾废弃物进行分类整理后销售，不是严格意义上有买有卖的经营行为，且从业者多为就业困难人员。建议明确拾荒者无需办理税务登记，对月销售额不超过10万元的拾荒者比照居民个人销售自己使用过的物品适用增值税免税政策，同时允许回收企业向其开具收购发票。